作为深耕农产品交易领域的专业平台，买卖易愿为农业企业、从业者提供全方位财务支持，答疑解惑、助力申报，携手共赴农业现代化新征程，让农业在税惠阳光下蓬勃发展，为国民经济筑牢根基、为百姓生活添彩增福；今天买卖易就从涉农税收政策方面和大家分享农产品交易及农产品批发零售税收优惠知识：
农产品交易及农产品批发零售税收优惠全知道
一、农业税惠助力产业腾飞
在国民经济的宏大版图中，农业始终占据着基础性地位，是当之无愧的 “压舱石”。农业生产面临着自然风险、市场波动等诸多挑战，农产品从田间到餐桌的流通环节，也常因成本、竞争等因素阻碍重重。因此，税收优惠政策宛如一场 “及时雨”，精准地润泽着农业这片广阔天地。无论是助力农业生产端的耕耘者轻装上阵，还是为农产品批发零售的流通环节疏通脉络，这些政策都蕴含着巨大能量，正悄然改变着农业产业格局，激发着乡村振兴的无限活力。今天，就带大家一同深入了解那些为农业发展保驾护航的税收优惠红利。
二、农业生产税收优惠详解
（一）增值税减免：自产农产品的 “免税金牌”
对于广大农业生产者而言，销售自产农产品免征增值税无疑是一项极具分量的优惠政策。这里所说的农业生产者，涵盖了直接从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人。只要销售的是列入《农业产品征税范围注释》的初级农产品，都能享受这一免税待遇。
例如，李大爷自家承包了果园，种植苹果、梨等水果。每年收获季节，他将采摘的新鲜水果直接运往周边集市售卖，所获得的销售收入无需缴纳增值税。又如，张大哥经营着一家小型养鸡场，鸡蛋、活鸡等产品对外销售时，同样免征增值税。这一政策从源头上减轻了农业生产者的负担，让他们能将更多资金投入到扩大生产、改良品种等关键环节，激发农业生产活力。
（二）企业所得税优惠：分类扶持，精准减负
在企业所得税方面，国家根据农、林、牧、渔业不同项目的特点，实施差别化的优惠政策。一方面，企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种选育，中药材种植，林木培育和种植，牲畜、家禽饲养，林产品采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，远洋捕捞项目所得免征企业所得税。
假设某大型蔬菜种植企业 A，年蔬菜销售收入达 5000 万元，各项成本费用 3500 万元，若无税收优惠，应纳税所得额为 1500 万元，按 25% 税率需缴纳企业所得税 375 万元。但依据此政策，该企业蔬菜种植所得免征企业所得税，直接减免 375 万元税款，为企业持续扩大种植规模、引进先进技术提供了雄厚资金支持。
另一方面，企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物种植，海水养殖、内陆养殖项目所得减半征收企业所得税。比如花卉种植企业 B，年花卉销售收入 3000 万元，成本 2000 万元，应纳税所得额 1000 万元，正常缴纳企业所得税 250 万元，享受减半征收后，只需缴纳 125 万元，极大缓解了企业资金压力，助力企业在品种研发、市场拓展上发力。
（三）个人所得税暂免：惠及 “四业” 从业者
对个人、个体户从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业，取得的 “四业” 所得，暂不征收个人所得税。这一政策让众多扎根农村、投身农业一线的从业者吃下 “定心丸”。
像以养鱼为生的老王，辛苦一年养鱼卖鱼收入 15 万元，扣除成本后利润 8 万元，若按正常个税税率计算需缴纳一定税款，但得益于该政策，这 8 万元暂免个税，老王能将这笔资金用于购买鱼苗、饲料，改善养殖条件，为来年丰收积蓄力量，也吸引更多人投身 “四业”，为乡村产业振兴添砖加瓦。
三、农产品批发零售税收优惠聚焦
（一）蔬菜、鲜活肉蛋产品增值税免征
在农产品的批发零售环节，税收优惠同样给力。从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。这里的蔬菜涵盖范围广泛，包括各种可作副食的草本、木本植物，无论是新鲜采摘未经加工的，还是经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，只要符合《蔬菜主要品种目录》，都在免税之列。
而从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品也免征增值税。其中，鲜活肉产品特指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织；鲜活蛋产品则包括鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，涵盖鲜蛋、冷藏蛋以及破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。但需注意，这些产品不包含《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。例如，社区附近的生鲜超市，售卖从农户手中采购的新鲜蔬菜，以及正规渠道进货的鲜猪肉、鸡蛋等，这部分蔬菜与鲜活肉蛋产品的销售收入免征增值税，超市能以更实惠价格回馈消费者，也保障了居民的 “菜篮子”“肉盘子” 物美价廉。
（二）批发市场、农贸市场房产税、城镇土地使用税优惠
为支持农产品流通主阵地 —— 农产品批发市场、农贸市场发展，自 2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对其（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。这里所指的农产品批发市场和农贸市场，是经工商登记注册，供买卖双方进行农产品及其初加工品现货批发或零售交易的场所，农产品范畴包含粮油、肉禽蛋、蔬菜、干鲜果品、水产品、调味品、棉麻、活畜、可食用的林产品以及由省、自治区、直辖市财税部门确定的其他可食用的农产品。
若市场同时经营其他产品，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。比如某大型农产品批发市场，既有蔬菜、水果交易区，又有小部分日用品售卖区，只需对日用品区域对应的房产、土地按规定缴纳相关税费，而农产品经营区域则享受免税，大大减轻市场运营成本，让利于商户，间接稳定农产品物价。
（三）印花税免征
在农产品收购环节，国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免纳印花税。这一政策的享受条件明确，订立收购合同的双方必须是国家指定的收购部门与村民委员会或农民个人。以前沿地区的粮食收购站为例，其按国家指导价收购农民手中余粮，签订收购合同时无需缴纳印花税，使收购流程更加顺畅，保障农民利益同时，助力粮食储备与流通体系稳定运行，为粮食安全筑牢根基。
四、案例解析：税惠落地实操
（一）企业生产销售农产品案例
以一家集农产品种植、加工、销售为一体的综合性企业为例。该企业拥有自己的种植基地，种植蔬菜、水果等农产品，同时建有加工车间，将部分农产品加工成果汁、果脯、蔬菜罐头等产品推向市场。
在种植环节，企业销售自产的蔬菜、水果免征增值税。当年蔬菜销售收入 800 万元，水果销售收入 500 万元，这 1300 万元直接免缴增值税。在企业所得税方面，蔬菜种植所得免征企业所得税，水果种植所得减征企业所得税。假设水果种植成本 400 万元，应纳税所得额 100 万元，减半征收后只需缴纳企业所得税 12.5 万元，相比全额征收节省 12.5 万元。
进入加工环节，对于采购的自产农产品原料，可按规定抵扣进项税额。加工后的产品适用相应税率缴纳增值税，但因原料采购环节的税惠，成本降低，利润空间增大。经核算，当年加工产品销售收入 2000 万元，缴纳增值税、企业所得税等综合税款较无优惠时减少约 80 万元，企业得以将资金投入新品研发、设备升级，提升产品竞争力，拓展市场份额。
（二）农产品批发零售企业案例
某蔬果批发企业，主要从农户及农产品生产基地采购新鲜蔬菜、水果，批发给各大超市、农贸市场摊贩。在增值税方面，其销售的蔬菜、鲜活肉蛋产品免征增值税。一个销售旺季，蔬菜销售额达 600 万元，鲜活肉蛋产品销售额 400 万元，共计 1000 万元免征增值税，极大减轻资金压力。
在经营场地方面，企业租赁的农产品批发市场摊位，依据政策市场运营方对其使用的房产、土地暂免征收房产税和城镇土地使用税，每月节省租金成本约 2 万元。成本降低使企业能以更优价格供货，吸引更多客户，旺季时客户量增长 20%，利润提升约 15%，还与农户建立更稳定合作关系，保障货源品质，实现产业链上下游共赢，税惠政策为企业发展注入强劲动力，让居民餐桌更丰富实惠。
五、财务要点与申报指南
（一）财务核算重点
准确区分自产与外购农产品在财务核算上至关重要。对于自产农产品，要清晰记录种植、养殖成本，包含种苗、饲料、农药化肥、人工等各项开支，销售时方能准确享受免税待遇。而外购用于直接销售的农产品，采购成本应单独核算，其进项税额处理依政策而定，像从享受免税政策的批发零售环节购进蔬菜、鲜活肉蛋产品，取得的普通发票不得抵扣进项税。涉农企业记账务必规范，依据真实业务凭证及时入账，自产农产品销售发票、收购发票开具与使用要合规，确保税务数据准确可靠，为顺利享受优惠筑牢根基。
（二）申报流程与资料
在增值税免税申报方面，一般纳税人登录电子税务局，进入增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用），在对应栏次填写免税销售额，如销售自产农产品则于 “免税货物销售额” 栏填列，同时填写增值税减免税申报明细表，选定 “农业生产资料免征增值税优惠” 等适用项目；小规模纳税人在增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）的 “货物及劳务” 相关栏次填列免税销售额，后续操作类似一般纳税人，确保主表与附表数据一致后提交申报。
申报资料准备上，需留存自产农产品证明材料，如土地承包合同、养殖备案登记等；销售清单、发票记账联等销售凭证；以及成本核算明细表，清晰展现农产品成本构成。企业所得税申报时，从事免税项目的企业于年度汇算清缴，准确填报《企业所得税年度纳税申报表》，在对应减免税项目行次填列所得额，附农、林、牧、渔业项目所得减免税备案申请书，详述项目情况、依据、期限等，另附财务报表、税务机关要求的其他资料，如林业产权证、动物诊疗许可证等（依经营项目而定）。
需着重强调，申报务必按时，逾期将致无法享受优惠甚至面临处罚。资料留存要完整，以备税务机关核查，保存期限不少于 10 年，确保税务合规，让税惠红利稳稳落地。
六、把握税惠机遇，赋能农业发展
税收优惠政策对于农业生产与农产品流通的支持，是国家重视 “三农” 问题、推动乡村振兴的有力注脚。从田间辛勤耕耘的生产者，到市场忙碌奔波的批发商、零售商，每一个环节都因税惠而减负前行，让农业产业更具韧性与活力。
买卖易希望广大农业从业者们，应深入研习这些税收优惠政策，结合自身业务精准施策，在记账核算、申报纳税等环节做到严谨规范，确保优惠应享尽享。同时，税收政策随经济社会发展动态调整，建议持续关注税务部门动态，紧跟政策步伐。
